Применение УСН и ЕНВД при заключении договора на техническое обслуживание и ремонт автомобиля

Comments

• Цитата: Добрый день.Подскажите пожалуйста. Организация на УСН ( Доходы минус расходы) , Деятельность - техническое обслуживание зданийзаключила договор на техническое обслуживание и ремонт автомобиля .То есть ремонт , заправка ГСМ, предоставление водителя .( Все в куче)Насколько я понимаю. Ремонт авто это ЕНВД , то есть мы дополнительно встаем на учет как плательщики ЕНВД .Но есть вариант, что мы эту машину не сами ремонтируем, а отдаем в автосервис. В данном случае мы попадаем под ЕНВД?Заранее благодарю

  
  
  Добрый день!
  
  В указанном случае, когда Вы непосредственно не оказываете услуг, облагаемых в рамках ЕНВД, в отношении Вашей деятельности данный налоговый режим не применяется.
  
  Вопрос: В соответствии с условиями агентского договора агент действует от своего имени за счет индивидуального предпринимателя (принципала) и осуществляет только поиск клиентов, заинтересованных в выполнении принципалом работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, то есть деятельность агента сводится лишь к посреднической операции, за что он получает вознаграждение от принципала.
  Между принципалом и агентом заключен агентский договор, ежемесячно составляется отчет агента, при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств составляется наряд-заказ, который подписывают клиент, агент и принципал.
  Производственную базу (арендованную) и специалистов по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств имеет принципал, то есть только у принципала есть возможность выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а именно арматурные работы, которые по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, отнесены к услугам "Ремонт кузовов" (код 017207 ОКУН).
  Должно ли налогообложение результатов деятельности индивидуального предпринимателя - принципала осуществляться в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ (ЕНВД)?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 25 марта 2011 г. N 03-11-11/70
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
  Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
  Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств как юридическим, так и физическим лицам при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
  Одновременно следует отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса для исчисления вышеназванного налога при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
  На основании ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. При определении величины указанного физического показателя не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с налогоплательщиками единого налога на вмененный доход договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг).
  Следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют указанные работы (оказывают услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеют работников, которые задействованы в указанной предпринимательской деятельности.
  Согласно ситуации, изложенной в письме, индивидуальный предприниматель заключил агентский договор, согласно которому является принципалом. Данный индивидуальный предприниматель имеет арендованную производственную базу для непосредственного осуществления деятельности по оказанию услуг в виде технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. При этом агент осуществляет поиск клиентов для индивидуального предпринимателя - принципала, выполняя при этом посредническую операцию и действуя от своего имени, но за счет принципала.
  Учитывая вышеизложенное, переводу на уплату единого налога на вмененный доход подлежит предпринимательская деятельность налогоплательщика, который фактически осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, располагает базой для технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств, а также соответствующими кадрами.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  25.03.2011
  
• Про агентский договор я поняла. Спасибо . Но в моем случае будет заключен обычный договор. То есть заказчику предьявлять акты будем непосредственно мы . И он не будет знать,что мы привлекали сторонних организации.
  
  Но по ЕНВД попадае только ремонт авто.? Заправка ГСМ это уже УСН ?
• Добрый день.
  Обращу дополнительное ваше внимание на один абзац письма, приведенного выше:

  Цитата:Следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств признаются организации и индивидуальные предприниматели, которыенепосредственно выполняют указанные работы(оказывают услуги)по конкретному месту осуществления деятельности и имеют работников, которые задействованы в указанной предпринимательской деятельности.

  
  Нет у вас оснований для применения ЕНВД, т.к. нет технической базы для проведения ремонта. Заказчик этого может никогда и не узнать. А вот налоговики проверят легко. Да я думаю, что вам совершенно и не нужна лишняя головная боль с совмещением налоговых режимов.
  Если чинить авто будет сторонняя организация (ИП), то применяйте смело УСН и по этой операции тоже.
  Почитайте еще одно письмо, касающееся не агентского договора, а договора подряда с исполнителем:
  
  Письмо ФНС России от 14.02.2011 КЕ-20-3/161
  Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности ООО по приему транспортных средств заказчиков - юридических лиц для производства ремонтных работ специализированными автосервисами по договорам подряда.
  
  Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении оказания услуг по ремонту автотранспортных средств с привлечением для этих целей сторонних организаций сообщает.
  В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
  К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях гл. 26.3 Кодекса относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся, в частности, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств (ст. 346.27 Кодекса).
  Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
  При этом на налогоплательщиков ЕНВД, оказывающих услуги по ремонту автотранспортных средств, возложена обязанность встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту непосредственного оказания услуг по ремонту автотранспортных средств).
  Согласно ст. 346.29 Кодекса физическим показателем базовой доходности, характеризующим данный вид деятельности, является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
  Под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 Кодекса).
  При этом следует иметь в виду, что при определении величины данного физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с налогоплательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг).
  Учитывая изложенное, налогоплательщиками ЕНВД по указанному виду деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.
  Как следует из обращения и представленных в дополнение к нему документов, ООО принимает для производства ремонтных работ транспортные средства заказчиков - юридических лиц. Поскольку ООО не располагает ни базой для ремонта автотранспортных средств, ни соответствующими кадрами, то непосредственно ремонт выполняют по договорам подряда сторонние организации - специализированные автосервисы.
  При таких условиях фактически данная организация оказывает посреднические услуги юридическим лицам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, которые, исходя из норм гл. 26.3 Кодекса, не подлежат переводу на ЕНВД.
• Спасибо . Я с вами совершенно согласна. Головная боль по поводу совмещения режимов мне не нужна.
  
  Единственное я не поняла. Если мы не заключаем агентский договор,( а обычный договор подряда ) и работу будут делать стороние организации. В этом случае мы не попадем по енвд , т К. располагаем ни базой для ремонта автотранспортных средств, ни соответствующими кадрами?
• Цитата: Спасибо . Я с вами совершенно согласна. Головная боль по поводу совмещения режимов мне не нужна.Единственное я не поняла. Если мы не заключаем агентский договор,( а обычный договор подряда ) и работу будут делать стороние организации.В этом случае мы не попадем по енвд , т К. располагаем ни базой для ремонта автотранспортных средств, ни соответствующими кадрами?

  
  
  Добрый день!
  
  Выделенное синим - верно.
• Спасибо