Амортизация при модернизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Здравствуйте! У нас на балансе автомобиль, был приобретен в лизинг в 2012 году , в данный момент в собственности. Первоначальная стоимость в БУ 627957.93 , в НУ 561016.95 , СПИ 61 месяц , осталось 14 месяцев. В БУ начисляется амортизация, в НУ самортизировано полностью.
В апреле была проведена модернизация автомобиля (замена двигателя с большей мощностью),стоимостью 206370 р. СПИ остался без изменения.
С мая 2016 я начисляю амортизацию в БУ по формуле:
Амортизация ежемесячная = (Первонач.стоимость + затраты на модерн. - сумма амортизации до модернизации) / СПИ первноначальный - СПИ в теч. которого начислялась амортизация до модернизации. Думаю что это верно.
А вот в налоговом учете у меня вопрос: Как начислять амортизацию? учитывать ли при расчете оставшийся СПИ?
В апреле была проведена модернизация автомобиля (замена двигателя с большей мощностью),стоимостью 206370 р. СПИ остался без изменения.
С мая 2016 я начисляю амортизацию в БУ по формуле:
Амортизация ежемесячная = (Первонач.стоимость + затраты на модерн. - сумма амортизации до модернизации) / СПИ первноначальный - СПИ в теч. которого начислялась амортизация до модернизации. Думаю что это верно.
А вот в налоговом учете у меня вопрос: Как начислять амортизацию? учитывать ли при расчете оставшийся СПИ?
Comments
-
Добрый день!
Отражение затрат на модернизацию в налоговом учете Мнение Минфина Если организация провела модернизацию основного средства, которое полностью самортизировано и остаточная стоимость которого равна нулю, то, по мнению Минфина, изложенному в Письме от 25.03.2015 № 03‑03‑06/1/16234, после проведения модернизации следует: сумму затрат на ее осуществление прибавить к первоначальной стоимости ОС; использовать те нормы амортизации, которые изначально были определены при введении основного средства в эксплуатацию. Поясним это на примере. Пример 1 Организация в 2015 году осуществила модернизацию основного средства, относящегося в соответствии с Классификацией ОС[2] к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования – свыше пяти лет до семи лет включительно). Первоначальная стоимость основного средства на момент его ввода в эксплуатацию (январь 2008 года) составляла 480 000 руб. Срок полезного использования определен как 80 мес. Норма амортизации – 1,25% (1 / 80 мес.). Амортизация начислялась с февраля 2008 года по сентябрь 2014 года. Таким образом, к моменту проведения модернизации основное средство было полностью самортизировано. В марте 2015 года работы по модернизации ОС закончены. Стоимость работ (без учета НДС) составила 360 000 руб. С апреля 2015 года организация начнет учитывать для целей исчисления налога на прибыль затраты на модернизацию следующим образом. Первоначальная стоимость ОС после модернизации составляет 840 000 руб. (480 000 + 360 000). Норма амортизации будет применяться та же, что и на момент ввода ОС в эксплуатацию, – 1,25%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации равна 10 500 руб. (840 000 руб. x 1,25%). Затраты на проведение модернизации будут списываться в течение 34 месяцев по 10 500 руб. (итого 357 000 руб.), в 35‑й месяц – «хвостик» в размере 3 000 руб. (360 000 ‑ 357 000)
Подробнее: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума -
Добрый день!
AnnaGB, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Пожалуйста, не восстанавливайте ссылку: её размещение противоречит правилам форума . -
Цитата: Затраты на проведение модернизации будут списываться в течение 34 месяцев по 10 500 руб. (итого 357 000 руб.), в 35‑й месяц – «хвостик» в размере 3 000 руб. (360 000 ‑ 357 000)Спасибо.Т.е. в налоговом учете остаток СПИ не имеет значения? Тогда будут временные разницы и ОНА?
-
Да, при модернизации основных средств возникают временные разницы.
если объект ОС в НУ спишется быстрее (Ам НУ > Ам БУ) отражается ОНО
если объект ОС в БУ спишется быстрее (Ам НУ < Ам БУ) отражается ОНА
СПИ необходим для того, чтобы найти сумму ежемесячной амортизации.
В налоговом учете Норма амортизации 1/61=0,01639344
Ежемесячная сумма амортизации 0,01639344*(561016,95+206370)=12580,13
Период списания 17 месяцев: 16 месяцев по 201282,08 и 17-ый месяц 5087,92 -
Спасибо вы мне помогли.
